高校政治・経済 間接税と負担の帰着—納める主体と実際の負担を価格差で比べる｜武蔵野個別指導塾

従量税を課す前後の均衡を比べ、買手価格と売手の手取り価格の差から負担の分担と税収を求めます。

よくあるのは、高校生が税を納める企業だけが負担すると答える場面です。企業が税を納めても、販売価格が変われば買手の支払額も変わります。誰が納税するかと、価格の変化を通じて誰に負担が及ぶかを分けて考えましょう。

出題の型は主に3つです。第1に、直接税と間接税を納税者と負担者の関係から説明します。第2に、税の前後の価格と数量から買手側・売手側の負担と税収を求めます。第3に、需要や供給の反応が違う場合を比べ、どちら側に負担が帰着しやすいかを理由とともに述べます。

納税と帰着を分ける

直接税は、原則として税を納める人と実際に負担する人が同じと想定される税です。間接税は、納める人から取引価格などを通じて他の人へ負担が移ることを予定する税です。分類は制度の仕組みに着目したものです。実際にどの程度移るかは市場の反応によって異なり、名前だけで負担割合を決められません。

税を売手が納める場合を考えます。買手が払う価格から売手が税を納めた後に手元に残す価格を引くと、1単位当たりの税額になります。この差を価格のくさびと呼びます。税の前の均衡価格を基準に、買手価格の上昇分が買手側の1単位当たりの負担、売手の手取り価格の下落分が売手側の1単位当たりの負担です。

図1のように、税額のくさびを税前価格で分けます。納税の窓口と、価格差で測った負担の分担は別の問いです。

図1の上下の差は税額に対応します。税前価格がこの間にあるとき、2つの負担を足すと1単位当たりの税額です。取引された数量をそれぞれに掛ければ、残った取引についての負担額と税収を照合できます。

ここで使うのは、1個当たり一定額を課す自作の従量税です。現実の税率や制度を示すものではありません。財は同質で、買手と売手が価格に応じて行動し、税以外の条件は一定、取引は需給が一致する価格で成立するとします。税のない市場が均衡していたという基準も必要です。買手の所得や生産費まで同時に変わると、価格の変化を税だけに帰すことはできません。

需要表は各価格で買手が買いたい数量、供給表は売手が受け取る価格ごとに売りたい数量を示します。課税後は同じ取引について買手価格と売手手取り価格の差が税額になり、両者の希望数量が一致する組を探します。税前の価格のまま数量を読むと、税後の均衡を取り逃がします。

基本例題：価格差を税収へ戻す

次は教材用の条件です。鉛筆立ての市場で、価格は1個当たり円、数量は個とします。売手に1個当たり20円の税を課し、売手は取引分の税を納めます。税前後の均衡、両側の1個当たり負担と総負担、税収を円と個で求めてください。

税前は買手価格と売手手取り価格が同じです。100円で需要と供給がともに40個なので、税前均衡は100円・40個です。

税後は買手価格110円と売手手取り90円を組にします。需要30個と供給30個が一致し、価格差も20円です。税後均衡は買手110円、売手手取り90円、30個です。

買手の1個当たり負担: 110 − 100 = 10円。

売手の1個当たり負担: 100 − 90 = 10円。

買手側の総負担: 10円・30個 = 300円。

売手側の総負担: 10円・30個 = 300円。

税収: 20円・30個 = 600円。

図2のように、税後に取引された30個を掛けます。税前の40個を掛けると、課税後に売買されなかった分まで税収に含めてしまいます。

図2の600円は300円と300円の合計に戻ります。買手の支出は110円・30個で3300円、売手が税引後に受け取る額は90円・30個で2700円です。両者の差も600円です。ただし、これは残った取引の価格差による負担であり、取引が減ったことによる損失まで足した尺度ではありません。

標準例題：表の行をずらす

教材用の布袋の市場で、買手価格が60、70、80、90、100円のとき需要量は順に50、40、30、20、10個です。売手の手取り価格が同じ順のとき供給量は順に10、20、30、40、50個です。売手に1個20円の税を課すとき、税前後の価格と数量、両側の総負担と税収を求めてください。

税前は80円で需要30個と供給30個が一致します。税後は買手90円の需要20個と、売手手取り70円の供給20個が一致します。価格差は20円で、条件に戻しても成立します。

買手の負担: (90 − 80)円・20個 = 200円。

売手の負担: (80 − 70)円・20個 = 200円。

税収: 20円・20個 = 400円。

納税額400円は売手が支払いますが、税前価格との比較では買手も200円を負担しています。売手の売上を買手価格で計算してから税を引くと、90円・20個 − 400円 = 1400円で、手取り70円・20個と一致します。納付の記録だけでは分担を判断できない理由が見えます。

発展例題：反応の違いで分担は変わる

次は教材用の花瓶の市場です。価格を円、数量を個とし、税前の需要量は 100 − 価格、供給量は 価格 − 20 とします。売手に1個20円の税を課し、税前後の均衡と両側の1個当たり負担を求めてください。数量が負にならない範囲で考えます。

税前は 100 − 価格 = 価格 − 20 なので、価格60円、数量40個です。税後は買手価格を求めるとき、売手手取りが買手価格 − 20円になります。

100 − 買手価格 = (買手価格 − 20) − 20。

買手価格70円、売手手取り50円、数量30個です。需要は100 − 70 = 30個、供給は50 − 20 = 30個で一致します。買手と売手の1個当たり負担はそれぞれ10円、税収は20円・30個 = 600円です。

今度は供給の式をそのままにし、需要量を 70 − 価格/2、税額を1個30円とする別の教材条件を考えます。税前均衡は70 − 価格/2 = 価格 − 20から、価格60円、数量40個です。税後は70 − 買手価格/2 = 買手価格 − 50となり、買手価格80円、売手手取り50円、数量30個です。

買手の1個当たり負担は80 − 60 = 20円、売手は60 − 50 = 10円です。合計は30円で、税収は30円・30個 = 900円です。需要は70 − 80/2 = 30個、供給は50 − 20 = 30個に戻ります。数量は税前後とも整数で、花瓶を分割せずに条件を満たします。

価格に対して数量があまり変わらない側は、価格が不利に変化しても取引から離れにくく、相対的に負担を負いやすくなります。価格弾力性は数量の変化率を価格の変化率と比べる尺度です。単に図の傾きを見ただけでは、単位や基準となる価格・数量によって弾力性が変わるため、一般には大小を決められません。

この2市場は税前均衡がともに60円・40個です。価格が1円変わると需要量が前者では1個、後者では0.5個変わるので、税前均衡を基準にした需要の価格弾力性の絶対値は、それぞれ60/40 = 1.5、0.5・60/40 = 0.75です。供給側は両市場で60/40 = 1.5です。後者では需要側の弾力性が供給側より小さく、税額のうち買手が負担する割合は20/30で、売手の10/30より大きくなっています。税額も変えた比較なので、負担の金額だけでなく税額に占める割合を見ます。有限の価格変化では税前の一点の弾力性だけで正確な分担額を断定せず、需給表や式で税後の均衡まで求めます。

税を買手から徴収する仕組みに変えた場合も、同じ税額、需給条件、競争的な均衡という条件なら、買手の支払額と売手の手取りの差は同じです。納付者の変更だけで実質的な価格の組が変わるとは限りません。ただし、現実の取引費用や他の制度まで同じとは限らず、このモデルの結論をそのまま一般化しません。

誤答を原因から直す

図3のように、税前価格、税後の買手価格、売手手取りを別々に置きます。税額の20円を買手と売手の双方に丸ごと掛けると、税収を2回数える誤りになります。

図3の確認は2段階です。まず2つの1個当たり負担を足し、税額と一致させます。次に税後数量を掛けて合計が税収に戻るかを調べます。税前数量を使った計算は、1個当たりの差が正しくても総額で失敗します。

別の誤りは、買手価格の上昇額を税額そのものとすることです。売手の手取りが下がるなら税額の一部は売手側に残ります。反対に、売手が納税した金額をそのまま売手の経済的負担とすると、買手価格の上昇を見落とします。どちらも税前価格を間に置き直せば修正できます。

表に一致する行がない場合、近い行を勝手に均衡とせず、その表だけで決まるか確認します。行の間を直線で補う条件があれば計算できますが、補い方が与えられなければ正確な価格は決まりません。また、税以外にも所得や費用が変化した場合、観察された価格差だけから税の帰着を切り出せません。モデルの前提が崩れたときには、足りない条件を答えることも解答です。

練習問題

次の数値は教材用です。価格は1個当たり円、数量は個です。各市場は税前に均衡し、税以外の条件は一定です。税は売手が取引1個ごとに納めます。金額と数量には単位を付けて答えてください。

1. しおりの需要量を 90 − 価格、供給量を 価格 − 10 とします。税は1個10円です。税前後の買手価格、売手手取り、数量を求めてください。
2. 小箱の税前価格は120円、税後の買手価格は126円、売手手取りは112円、税後数量は25個です。1個当たりの税額、両側の総負担、税収を求めてください。
3. コップの需要量は 160 − 価格、供給量は 価格 − 40 です。税は1個30円です。税前後の均衡価格と数量、税収を求めてください。
4. 木札の需要量は 70 − 価格、供給量は 価格 − 10 です。売手に1個12円の税を課します。買手と売手の1個当たりの負担を求め、税額との関係を示してください。
5. 買手価格が50円のとき需要20個、60円のとき需要10個です。売手手取りが40円のとき供給10個、50円のとき供給20個です。税額は1個15円です。表の行の間の関係が不明なとき、正確な税後均衡を決められるか、理由を添えて答えてください。

練習問題の答えと解き方

1. 税前は90 − 価格 = 価格 − 10より50円、40個です。税後は90 − 買手価格 = 買手価格 − 10 − 10より、買手55円、手取り45円、35個です。需要90 − 55と供給45 − 10はいずれも35個、価格差は10円です。
2. 税額は126 − 112 = 14円です。買手は(126 − 120)円・25個 = 150円、売手は(120 − 112)円・25個 = 200円です。税収は14円・25個 = 350円で、両負担の和に戻ります。
3. 税前は160 − 価格 = 価格 − 40から100円、60個です。税後は160 − 買手価格 = 買手価格 − 30 − 40から、買手115円、手取り85円、45個です。需要160 − 115と供給85 − 40はともに45個、税収は30円・45個 = 1350円です。
4. 税前は40円、30個です。税後は70 − 買手価格 = 買手価格 − 12 − 10より買手46円、手取り34円、24個です。買手と売手は各6円を負担し、合計12円です。需要70 − 46と供給34 − 10も24個に一致します。
5. 正確には決められません。表にある同数の組では、20個の価格差は50 − 50 = 0円、10個では60 − 40 = 20円で、指定の15円に一致しません。間をどう補うかが不明だからです。採点では、価格差が税額に合わないことと、行間の情報が足りないことの両方を確認します。

覚えておくこと

納税者と価格差で測る負担者を区別します。 税後の買手価格と売手手取りの差が1個当たりの税額です。 両側の負担はそれぞれ税前価格との差で求めます。 総負担と税収には税後の取引数量を掛けます。 帰着の割合は需給の反応と比較の条件に依存します。

つまずきの見分け方

納税者を答えられても負担者を説明できない場合は、税前価格を基準として2つの価格差を書き出します。価格差は合うのに総額が合わない場合は、税前と税後の数量のどちらを使ったかを確かめます。個別指導では、表の各行が買手価格と売手手取りのどちらを表すかを本人の言葉で説明し、税額の差と数量の一致を指でたどってもらいます。

弾力性の問題で結論だけを覚えた場合は、価格の変化に対して取引量がどう反応するかを別の表で比較します。表にない値を補ってしまった場合は、直線という条件が与えられているかに戻ります。税の帰着は、納付先を見るだけでなく、取引の両側の価格を追うことで見えてきます。